IAS 27 - Консолидированная и отдельная финансовая отчетность

МЕЖДУНАРОДНЫЙ СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ IAS 27

---

Консолидированная и отдельная финансовая отчетность[*]

---

СОДЕРЖАНИЕ

	Параграфы
Сфера применения	1-3
Определения	4-8
Представление консолидированной финансовой отчетности	9-11
Сфера применения консолидированной финансовой отчетности	12-21
Процедуры консолидации	22-36
Учет инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в отдельной финансовой отчетности	37-39
Раскрытие информации	40-42
Дата вступления в силу	43
Отмена других решений	44-45

Данная пересмотренная редакция Стандарта заменяет собой Международный стандарт IAS 27 (в редакции 2000 г.) «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании» и подлежит применению в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты. Досрочное применение Стандарта приветствуется.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ

1.	Настоящий Стандарт подлежит применению при подготовке и представлении консолидированной финансовой отчетности для групп организаций, находящихся под контролем материнской организации.

2.	Настоящий Стандарт не касается методов учета объединений предприятий и их влияния на консолидацию, включая деловую репутацию, возникающую при объединении предприятий (см. IAS 22 «Объединения предприятий»).

3.	Настоящий Стандарт также надлежит применять при учете инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации в тех случаях, когда организация добровольно или в соответствии с местными нормативно-правовыми актами представляет отдельную финансовую отчетность.

ОПРЕДЕЛЕНИЯ

4.	Следующие термины используются в настоящем Стандарте в указанных значениях:

Консолидированная финансовая отчетность - это финансовая отчетность группы, представленная так, как если бы она была подготовлена единой экономической организацией.

Контроль - это полномочия на управление финансовой и операционной политикой организации таким образом, чтобы получать выгоды от ее деятельности.

Метод учета по себестоимости - это метод учета инвестиции, при котором инвестиция признается по ее себестоимости. Инвестор признает доход от инвестиций только в той степени, в которой он получает распределения из накопленных чистых прибылей объекта инвестиций, возникающей после даты приобретения. Распределения, полученные сверх этих прибылей, рассматриваются как возмещение инвестиций, и признаются как уменьшение себестоимости инвестиций.

Группа - материнская организация со всеми ее дочерними организациями.

[*118] Доля меньшинства - это часть прибыли или убытка и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская организация не владеет прямо или косвенно через дочерние структуры.

Материнская организация - это организация, имеющая одну или несколько дочерних организаций.

Отдельная финансовая отчетность - это представляемая материнской организацией, инвестором ассоциированной организации или предпринимателем в совместно контролируемой организации отчетность, учет инвестиций в которой ведется на основе прямой доли участия, а не представляемых в отчетности результатов и чистых активов объектов инвестиций.

Дочерняя организация - это организация, в том числе неинкорпорированная организация, такая как товарищество, которая контролируется другой организацией (называемой материнской).

5.

Материнской или ее дочерней организацией может быть инвестор ассоциированной организации или предприниматель в совместно контролируемой организации. В таких случаях консолидированная финансовая отчетность, подготовленная и представленная в соответствии с настоящим Стандартом, должна быть составлена таким образом, чтобы соответствовать и Международным стандартам IAS 28, «Инвестиции в ассоциированные организации» и IAS 31 «Участие в совместной деятельности».

6.

Применительно к организации, описанной в параграфе 5, отдельной финансовой отчетностью является отчетность, которая готовится и представляется в дополнение к финансовой отчетности, о которой идет речь в параграфе 5. Отдельная финансовая отчетность не обязательно должна дополнять или сопровождать такую отчетность.

7.	Финансовая отчетность организации, не имеющей дочерней организации, ассоциированной организации или доли участия в совместно контролируемой организации, не является отдельной финансовой отчетностью.

8.	Материнская организация, которая, согласно параграфу 10, освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, может представлять только отдельную финансовую отчетность.

ПРЕДСТАВЛЕНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

9.	Материнская организация, отличная от описанной в параграфе 10, должна представлять консолидированную финансовую отчетность, в которой она консолидировала бы свои инвестиции в дочерние организации в соответствии с настоящим Стандартом.

10.	Материнская организация освобождается от представления консолидированной финансовой отчетности, если, и только если:

(a)

она сама является дочерней организацией, находящейся в полной или частичной собственности другой организации, и ее другие владельцы, включая тех, которые в противном случае не имели бы права голоса, информированы о том, что материнская организация не будет представлять консолидированную финансовую отчетность, и не возражают против этого;

(b)

долговые или долевые инструменты материнской организации не обращаются на открытом рынке (внутренней или зарубежной фондовой бирже или на внебиржевом рынке, включая местные и региональные рынки);

(c)

материнская организация не направила и не находится в процессе направления своей финансовой отчетности в комиссию по ценным бумагам или другой регулирующий орган с целью выпуска какого-либо класса инструментов на открытом рынке;

и

(d)

конечная или любая промежуточная материнская организация данной материнской организации выпускает консолидированную финансовую отчетность для открытого доступа, соответствующую требованиям Международных стандартов финансовой отчетности.

11.	Материнская организация, которая, в соответствии с параграфом 10 решает не представлять консолидированную финансовую отчетность, и представляет только отдельную финансовую отчетность, поступает в соответствии с требованиями параграфов 37-42.

СФЕРА ПРИМЕНЕНИЯ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ
ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

12.	Консолидированная финансовая отчетность должна включать все дочерние организации, кроме упомянутых в параграфе 16.

13.

Наличие контроля предполагается, когда материнская организация владеет прямо или косвенно через дочерние организации более чем половиной голосующих прав компании, кроме исключительных случаев, когда может быть четко продемонстрировано, что такое владение не обеспечивает контроль. Контроль существует и когда материнская организация владеет не более чем половиной голосующих прав организации, если она обладает:1

(a)

возможностью управлять более чем половиной акций, имеющих право голоса, по соглашению с другими инвесторами;

(b)

полномочиями определять финансовую и операционную политику организации согласно уставу или соглашению;

(c)

правом назначать и смещать большинство членов совета директоров или равнозначного органа управления другой организации, при этом контроль над организацией осуществляется через этот совет или орган;

или

(d)

возможностью иметь большинство голосов на заседаниях совета директоров или равнозначного органа управления, при этом контроль над организацией осуществляется через этот совет или орган.

14.

Организация может владеть подписными сертификатами, опционами на приобретение акций, долговыми или долевыми инструментами, которые могут конвертироваться в обыкновенные акции, или аналогичными инструментами, способными, в случае исполнения или конвертирования, обеспечить данной организации право голоса или уменьшить право голоса другой стороны в вопросах, касающихся определения финансовой или операционной политики другой организации (потенциальное право голоса). Наличие и эффект от потенциальных прав голоса, реализуемых и конвертируемых на текущий момент, включая потенциальные права голоса, которыми обладает другая организация, учитываются при оценке способности организации управлять финансовой и операционной политикой другой организации. Потенциальные права голоса не являются реализуемыми или конвертируемыми на текущий момент, если, например, они не могут быть реализованы или конвертированы до наступления определенной будущей даты или будущего события.

15.

Оценивая способность потенциальных прав голоса повышать степень контроля, организация изучает все факты и обстоятельства (в том числе условия реализации потенциальных прав голоса и другие договорные соглашения по отдельности или в сочетании друг с другом), влияющие на потенциальные права голоса, за исключением намерений руководства и финансовых возможностей в вопросах реализации и конвертирования таких прав.

16.

Дочерняя организация должна быть исключена из консолидации, если имеются свидетельства того, что (а) контроль над ней изначально носит временный характер, поскольку приобретение и владение этой дочерней организацией осуществлено исключительно в целях ее последующей продажи в течение двенадцати месяцев с момента приобретения, и (b) руководство ведет активный поиск покупателя. Инвестиции в такие дочерние организации должны классифицироваться как предназначенные для продажи и отражаться в учете в соответствии с Международным стандартом IAS 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка».

17.	Если дочерняя организация, ранее исключенная из консолидации в соответствии с параграфом 16, не была продана до истечения двенадцати месяцев, она подлежит консолидации, начиная с даты ее приобретения (см. IAS 22). Финансовая отчетность за периоды с момента приобретения подлежит пересмотру.

18.

В крайне редких случаях организация может найти покупателя на дочернюю организацию, исключенную из консолидации в соответствии с параграфом 16, но не сумеет осуществить продажу в течение двенадцати месяцев с даты приобретения из-за необходимости получения разрешения со стороны регулирующих или других органов. Организация не обязана консолидировать такую дочернюю организацию, если на отчетную дату процесс продажи уже осуществляется и отсутствуют основания полагать, что эта продажа не будет завершена вскоре после отчетной даты.

19.	Дочерняя организация не исключается из консолидации просто на том основании, что в роли инвестора выступает организация с рисковым капиталом, взаимным фондом, трастом или аналогичной структурой.

20.

Дочерняя организация не исключается из консолидации на том основании, что ее деятельность отличается от деятельности других организаций в составе группы. Консолидация таких дочерних организаций и раскрытие дополнительных сведений о различных видах их деятельности в консолидированной финансовой отчетности обеспечивает получение соответствующей информации. Например, раскрытие информации в соответствии с требованиями Международного стандарта IAS 14 «Сегментная отчетность», помогает выявить масштабы различных видов деятельности внутри группы.

21.

[*120] Материнская организация утрачивает контроль, когда она теряет возможность управлять финансовой и операционной политикой объекта инвестиций и тем самым получать выгоды от его деятельности. Утрата контроля может происходить как при изменении, так и при сохранении уровней абсолютного или относительного владения. Это может происходить, например, когда дочерняя организация становится объектом контроля со стороны государства, судебного, административного или регулирующего органа. Она также может произойти вследствие договорного соглашения.

ПРОЦЕДУРЫ КОНСОЛИДАЦИИ

22.

При составлении консолидированной финансовой отчетности организация построчно консолидирует финансовую отчетность материнской и дочерних организаций путем сложения аналогичных статей активов, обязательств, капитала, доходов и расходов. Для того чтобы консолидированная финансовая отчетность представляла финансовую информацию о группе как о единой экономической организации, предпринимаются следующие действия:

(a)

балансовая стоимость инвестиций материнской организации в каждую дочернюю организацию и часть капитала каждой дочерней организации, принадлежащая материнской организации, элиминируются (см. IAS 22, в котором рассмотрен порядок учета любой возникающей в результате объединения деловой репутации);

(b)

определяются доли меньшинства в прибыли или убытке консолидированных дочерних организаций за отчетный период;

и

(c)

доли меньшинства в чистых активах консолидированных дочерних организаций указываются отдельно от капитала акционеров материнской организации. Доля меньшинства в чистых активах состоит из:

(i)

суммы этих долей меньшинства на дату первоначального объединения, рассчитанной в соответствии с Международным стандартом IAS 22;

и

(ii)

доли меньшинства в изменениях капитала, начиная с даты объединения.

23.	При наличии потенциальных прав голоса, соотношения прибылей и убытков и изменений в распределении капитала между материнской организацией и долями меньшинства определяются на основе текущего владения долями и не отражают возможного исполнения или конвертирования потенциальных прав голоса.

24.	Остатки по расчетам внутри группы, сделки, доходы и расходы должны полностью элиминироваться.

25.

Остатки по расчетам внутри группы, сделки, доходы и расходы полностью элиминируются. Прибыли и убытки, являющиеся результатом сделок внутри группы и признанные в составе активов, таких как запасы и основные средства, элиминируются полностью. Внутригрупповые убытки могут указывать на обесценение, которое требует признания в консолидированной финансовой отчетности. Международный стандарт IAS 12 «Налоги на прибыль» применяется в отношении временных разниц, возникающих вследствие элиминирования прибылей и убытков, являющихся результатом сделок внутри группы.

26.

Финансовая отчетность материнской организации и ее дочерних организаций, которая используется при подготовке консолидированной финансовой отчетности, должна готовиться по состоянию на одну и ту же отчетную дату. Когда отчетные даты материнской и дочерней организации не совпадают, то дочерняя организация, для целей консолидации, готовит дополнительную финансовую отчетность на ту же дату, что и материнская организация, если это практически осуществимо.

27.

Когда, в соответствии с параграфом 26, финансовая отчетность дочерней организации, которая использовалась при подготовке консолидированной финансовой отчетности, готовится на отчетную дату, несовпадающую с отчетной датой материнской организации, необходимо производить корректировки на воздействие существенных сделок или событий, имевших место в период между этой датой и отчетной датой материнской организации. В любом случае, отчетные даты дочерней и материнской организацией не должны отстоять друг от друга более чем на три месяца. Продолжительность отчетных периодов и любая разница между отчетными датами должны быть одинаковыми из периода в период.

28.	Консолидированная финансовая отчетность для аналогичных сделок и других событий в аналогичных условиях должна составляться на основе единой учетной политики.

29.

[*121] Если организация в составе группы использует учетную политику, отличную от учетной политики, принятой для составления консолидированной отчетности в отношении аналогичных операций и событий в аналогичных условиях, то в процессе подготовки консолидированной финансовой отчетности ее финансовая отчетность соответствующим образом корректируется.

[*Данный параграф был изменени Международным стандартом IFRS 3. Это изменение применяется в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты. Текст изменений .]

30.

Доходы и расходы дочерней организации включаются в консолидированную финансовую отчетность, начиная с даты приобретения, как это определено в Международном стандарте IAS 22. Доходы и расходы дочерней организации включаются в консолидированную финансовую отчетность за период до даты, на которую материнская организация перестает контролировать эту дочернюю организацию. Разница между поступлением денежных средств от выбытия дочерней организации и ее балансовой стоимостью по состоянию на дату выбытия, включая признанную в капитале в соответствии с Международным стандартом IAS 21 «Влияние изменений валютных курсов» накопленную сумму всех курсовых разниц, которые относятся к дочерней организации, признается в консолидированном отчете о прибылях и убытках в качестве прибыли или убытка от выбытия дочерней организации.

31.

Инвестиция в организацию подлежит учету в соответствии с Международным стандартом IAS 39 «Финансовые инструменты: признание и оценка», начиная с даты, с которой она перестала быть дочерней, при условии, что она не становится ассоциированной организацией, как определено в Международном стандарте IAS 28, или совместно контролируемой организацией, согласно Международному стандарту IAS 31.

32.	Балансовая стоимость инвестиции на дату, когда организация перестает быть дочерней, должна приниматься за себестоимость при первоначальной оценке финансового актива в соответствии с Международным стандартом IAS 39.

33.	Доли меньшинства должны представляться в консолидированном балансе в разделе капитала, отдельно от акционерного капитала материнской организации. Отдельно должны раскрываться и доли меньшинства в прибыли или убытке группы.

34.	Прибыль или убыток относится на акционерный капитал материнской организации и доли меньшинства. Поскольку и то, и другое представляет собой капитал, относимая на доли меньшинства сумма не представляет собой ни доход, ни расход.

35.

Убытки, относящиеся к доле меньшинства в консолидированной дочерней организации, могут превышать долю меньшинства в ее капитале. Это превышение и любые последующие убытки, относящиеся к доле меньшинства, распределяются на долю большинства, кроме случая, когда меньшинство несет обязательство и имеет возможность инвестировать дополнительные средства для покрытия убытков. Если впоследствии дочерняя организация показывает прибыль, то такая прибыль распределяется на долю большинства до тех пор, пока не будет компенсирована вся ранее поглощенная долей большинства сумма убытков, относящаяся к доле меньшинства.

36.

Если дочерняя организация имеет в обращении кумулятивные привилегированные акции, которыми владеет меньшинство и которые классифицированы как капитал, то материнская организация рассчитывает свою долю прибылей или убытков после корректировки на сумму дивидендов по таким акциям, независимо от того, были дивиденды объявлены или нет.

УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ В ДОЧЕРНИЕ, СОВМЕСТНО КОНТРОЛИРУЕМЫЕ И
АССОЦИИРОВАННЫЕ ОРГАНИЗАЦИИ В ОТДЕЛЬНОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ

37.	При подготовке отдельной финансовой отчетности, инвестиции в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации должны отражаться в учете либо:

(a)

по себестоимости,

или

(b)

в соответствии с Международным стандартом IAS 39.

Для каждой категории инвестиций должен применяться единый метод учета.

38.

Настоящий Стандарт не устанавливает, какие организации должны составлять отдельную финансовую отчетность для открытого доступа. Параграфы 37 и 39-42 применяются, когда организация составляет отдельную финансовую отчетность, соответствующую Международным стандартам финансовой отчетности. Организация также составляет консолидированную финансовую отчетность для открытого доступа в соответствии с требованиями параграфа 9, кроме случая, когда действует исключение, предусмотренное параграфом 10.

39.	[*122] Инвестиции в совместно контролируемые и ассоциированные организации, подлежащие учету в консолидированной финансовой отчетности в соответствии с Международным стандартом IAS 39, обязательно должны идентичным образом учитываться и в отдельной финансовой отчетности инвестора.

РАСКРЫТИЕ ИНФОРМАЦИИ

40.	Следующая информация подлежит раскрытию в консолидированной финансовой отчетности:

(a)

тот факт, что дочерняя организация не консолидирована в соответствии с параграфом 16;

(b)

[Удалено]

(c)

характер отношений между материнской организацией и дочерней, в которой материнская организация не владеет прямо или косвенно через дочерние организации более чем половиной акций, имеющих право голоса;

(d)

причины, в силу которых владение, прямое или косвенное через дочерние организации более чем половиной акций объекта инвестиций с правом голоса не обеспечивает контроль;

(e)

дата составления финансовой отчетности дочерней организации, когда такая отчетность используется при подготовке консолидированной финансовой отчетности и составлена на дату или за период, не совпадающие с отчетной датой и отчетным периодом материнской организации, а также причины, в силу которых используются другие отчетные дата и период;

и

(f)

характер и степень любых существенных ограничений (например, как результат соглашений о займах или требований регулирующих органов) возможности дочерних организаций по переводу средств материнской организации в форме дивидендов, возврата кредитов или авансов.

41.	Когда отдельная финансовая отчетность составляется для материнской организации, которая, согласно параграфу 10, решает не готовить консолидированную финансовую отчетность, в такой отдельной отчетности должна раскрываться следующая информация:

(a)

факт того, что данная финансовая отчетность является отдельной финансовой отчетностью; что применено исключение из требований к консолидации; название, страна регистрации или нахождения организации, чья консолидированная финансовая отчетность, соответствующая Международным стандартам финансовой отчетности, выпущена для открытого доступа; адрес, по которому может быть получена эта консолидированная финансовая отчетность;

(b)

перечень значительных инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации, включая название, страну регистрации или нахождения, соотношение долей владения и, в случае неравенства, соотношение прав голоса;

и

(c)

описание метода, примененного для учета инвестиций, перечисленных в пункте (b).

42.

Когда отдельная финансовая отчетность составляется материнской организацией (отличной от материнской организации, рассматриваемой в параграфе 41), предпринимателем, имеющим долю в совместно контролируемой организации, или инвестором ассоциированной организации, то в такой отдельной финансовой отчетности должна раскрываться следующая информация:

(a)

факт того, что данная отчетность является отдельной финансовой отчетностью, а также причины, в силу которых эта отчетность составлена в отсутствие на то требований закона;

(b)

перечень значительных инвестиций в дочерние, совместно контролируемые и ассоциированные организации, включая название, страну регистрации или нахождения, соотношение долей владения и, в случае неравенства, соотношение прав голоса;

и

(c)

описание метода, примененного для учета инвестиций, перечисленных в пункте (b);

[*123] а также содержаться ссылка на финансовую отчетность, составленную в соответствии с параграфом 9 настоящего Стандарта, Международными стандартами IAS 28 и IAS 31, к которой она относится.

ДАТА ВСТУПЛЕНИЯ В СИЛУ

43.

Организация должна применять настоящий Стандарт в отношении годовых периодов, начинающихся с 1 января 2005 г. или после этой даты. Досрочное применение Стандарта приветствуется. Если организация применит настоящий Стандарт в отношении периодов, начинающихся до 1 января 2005 г., она обязана раскрыть этот факт.

ОТМЕНА ДРУГИХ РЕШЕНИЙ

44.	Настоящий Стандарт заменяет собой Международный стандарт IAS 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании» (в редакции 2000 г.).

45.	Настоящий Стандарт заменяет собой Интерпретацию SIC-33 «Консолидация и метод учета по долевому участию - потенциальные права голоса и распределение долей владения».

[*124]

Приложение

Поправки к другим документам

Поправки, о которых идет речь в данном Приложении, вступают в силу в отношении годовых периодов, начинающихся 1 января 2005 г. или после этой даты. Если организация применит настоящий Стандарт в отношении более раннего периода, то указанные поправки будут действовать в отношении этого более раннего периода.

A1.	В Международном стандарте IAS 22 «Объединения предприятий» формулировка параграфа 1 изменена следующим образом:

1. Следующие термины применяются в настоящем Стандарте в указанных значениях:

...

Дочерняя организация - это организация, в том числе неинкорпорированная организация, такая как товарищество, которая контролируется другой организацией (называемой материнской).

Доля меньшинства - это часть прибыли или убытка и чистых активов дочерней организации, приходящаяся на долю в капитале, которой материнская организация не владеет прямо или косвенно через дочерние структуры.

A2.	[Изменение не применяется к основному тексту Стандартов]

A3.	В Интерпретацию SIC-12 «Консолидация - компании специального назначения» внесены следующие изменения.

В новой редакции ссылку надлежит читать следующим образом:

Ссылка: IAS 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность»

Формулировки параграфов 9, 10 и 11 даны в новой редакции:

9. В контексте ОСН контроль может возникать через предопределенность деятельности ОСН (операции „на автопилоте") или иным образом. IAS 27.13 указывает несколько обстоятельств, которые приводят к контролю, даже в тех случаях, когда организация владеет половиной или меньшей частью прав голоса в другой организации. Аналогичным образом, контроль может существовать даже в тех случаях, когда организации принадлежит незначительная или нулевая часть капитала ОСН. Применение концепции контроля требует в каждом случае профессионального суждения в контексте всех имеющих отношение к делу факторов.

10. В дополнение к ситуациям, описанным в Международном стандарте IAS 27.13, следующие обстоятельства, например, могут указывать на взаимоотношения, при которых организация контролирует ОСН и, следовательно, должна консолидировать ОСН (дополнительное руководство дается в Приложении к настоящей Интерпретации):

(a) по существу, деятельность ОСН осуществляется от имени организации, в соответствии с ее конкретными специфическими деловыми потребностями так, что организация получает выгоды от операций ОСН;

(b) по существу, организация обладает полномочиями принятия решений для получения большинства выгод от деятельности ОСН, или путем установления механизма „автопилота", организация делегировала эти полномочия принятия решений;

(c) по существу, организация имеет права на получение большинства выгод ОСН и, поэтому, может быть подвержена рискам, сопутствующим деятельности СК;

или

(d) по существу, организация сохраняет большинство остаточных рисков или рисков владения, связанных с ОСН или активами последней, для того, чтобы получать выгоды от ее деятельности.

11. [*125] [Удалено]

A4.

В Международных стандартах финансовой отчетности (IFRS), включая Международные стандарты финансовой отчетности (IAS) и Интерпретации, применимые с декабря 2003 г., ссылки на нынешнюю редакцию Международного стандарта IAS 27 «Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние компании» заменяется ссылкой на IAS 27 «Консолидированная и отдельная финансовая отчетность».

.

¹См. также Интерпретацию SIC-12 «Консолидация - организации специального назначения».

Настоящая публикация воспроизводит полный официальный текст стандарта в том виде, как он опубликован в OJ 2004 L 394/117. Для целей точного цитирования ссылки на номера последующих страниц приведены в тексте в квадратных скобках, после звездочки.

ДНК этой копии: 994AH-RLZOO

Однопользовательская лицензия